西寧代理記賬分享:購銷合同先開具發票的稅務問題 熱點：西寧代理記賬分享:購銷合同先開具發票的稅務問題 關注：西寧代理記賬分享:購銷合同先開具發票的稅務問題
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購銷合同之前需要先開具發票，而在開發票上時需要注意的一些稅務上的問題，
西寧代理記賬分享一篇以某家公司在購銷合同先開具發票的稅務問題為例，針對具體問題具體分析，同時更加顯著明了。
某公司18年9月簽一合同，約定19年6月發貨、收款，但簽合同時規定先開具發票。
請問：
1.增值稅納稅義務發生，但所得稅納稅義務未發生。開票時如何帳務處理？
借：應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2.今年增值稅申報金額大于所得稅金額，如何處理？
開發票時未發貨也未收款，不符合所得稅收入確認條件，該等增值稅申報金額和所得稅金額的差異在申報時不需要做特別處理，但應保留好相關的銷售合同、將來發貨及收款的憑據，以供稅務機關檢查。
3.這種先開票，明年發貨收款合同，簽訂時注意什么事項？
先開票，后發貨收款，現實交易中是存在的，但您所述的情形開票和發貨收款時間間隔特別長，長達9個月，因此建議在合同中說明為何要提前這么長時間開具發票的原因，同時要保留好將來發貨和收款的憑據，以避免被認定為虛開發票。
第一、政策依據：
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十九條 增值稅納稅義務發生時間：
（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
2.《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）
除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。
（一）企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。
4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
3.《關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）
納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：
一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；
二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；
三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
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