西寧差額征稅的財稅處理怎么做 熱點：西寧差額征稅的財稅處理怎么做 關注：西寧差額征稅的財稅處理怎么做
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問：勞務派遣公司，差額征稅的情況下？開發票按照查額開具，那做
西寧會計代理賬務處理具體怎么做呢？
答：1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是“應交稅費——未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規定的，在“應交稅費——應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。
一、 差額征稅的做賬技巧
財辦會（2016）27號文件規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目；企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”、 “其他業務收入”、“固定資產清理”等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。
【案例說明】某有限公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。
【賬務處理】
（1）確認收入時:
借：銀行存款100000
貸：主營業務收入95238.10
應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）4761.90
（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3809.52
主營業務成本 76190.48
貸：銀行存款 80000
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